公司年审

不同的离岸地公司，各个连政府征收年审费用的方式和时间都有所不同。例如常见的岛屿离岸公司，虽然政府不强制报税，但每年需要按时缴纳年审费用。通常离岸政府会通过法定注册代理人向离岸公司发出年费单，逾期不缴年费会有罚款逾期一个月和3个月时会各催缴一次，逾期6个月公司则会被注册处除名。离岸公司被除名后不能再操作运营，所属公司离岸账户同时失效。

易企商务提醒各位客户，对离岸公司的年审安排必须重视，逾期进行年审轻则罚款或加收费用，重则公司直接被除名关联银行账户被关停，严重影响公司正常运营。

一、香港公司年审

香港公司年审每年进行一次，自成立公司翌年进行。

年审内容包括

（1）递交周年申报表

私人公司在每年公司成立的周年之日或周年日后的42日内需要提交周年申报表（NAR1）。《周年申报表》应当披露以下内容：①公司名称；②注册办事处地址；③财务报表

所涵盖的会计期；④股本（如有）；⑤公司秘书详情；⑥董事详情；⑦拥有股本的公司成员的详细信息；⑧公司记录

（2）更换商业登记证：

商业登记证有效期限仅一年，故公司若需继续经营，需向税务局换领商业登记证；

（3）法定秘书续期：

每一间香港公司都必须委任一名香港的永久居民或一间香港有限公司担任法定秘书；如法定秘书辞职，则公司会被列入异常。

（4）注册地址续期：

注册地址最终会注明在香港公司商业登记证上，该法定地址必须属于香港的一个商业办公地址，法定地址是香港公司成立的必备条件。

逾期进行年审后果

（1）本地私人公司如逾期交付（公司成立周年之日起超过42日）周年申报表，须缴交大幅提高的登记费用，增幅由HKD870元至3,480元不等。

（2）商业登记证缴费时，超过公司成立周年日的30日，将罚款HKD300元。

温馨提示

有些客户认为香港公司不再经营就可以不年检，但你没通知政府办理注销该公司，政府是不知道该公司没有经营的，逾期没年检会有递增型罚款以及会出法院传票，如果后

面再来办理注销需要缴纳大额的罚款金才能完成公司解散程序，建议客户有始有终，如公司不经营请委托我司代办注册撤销业务。

二、新加坡公司年审

从 2018/8/31 起，财务年截日(FYE）也就是公司成立一年后，六个月内需要召开年度股东大会 AGM，财务年截日(FYE) 之后七个月内需要提交年报 AR。

未能满足以上规定都将产生罚款，每项规定罚款 300 新币，若一直不处理罚款，董事将会收到传票，罚款将会加倍，更严重的后果董事将会收到逮捕令，出入境受限。

新加坡公司年审分为年检和报税两个方面，具体内容如下：

1.举行年度股东大会（AGM）

2.向ACRA（新加坡企业实体和公共会计的国家监管机构）提交会计年表和财务报告，ACRA 会下发bizfile 公司信息表，代表年审完成。

3.向税务局报税

4.续费本地董事、注册地址和秘书服务等

年审需要提供的资料：

1.年度股东大会AGM呈报

新公司须在成立后的18个月内，召开第一次年度股东大会，之后是在每个财政年度末召开。

公司可以自由选择财务年度的日期，而且还可换，只需当前财政年度的年审申报完毕。

股东大会上需展示英文财务报告，其必须是按照新加坡注册会计师协会（ICPAS）准则编译的，并在举行的1个月内提交至会计与企业管制局（ACRA）。

2.年度财务报表

根据政府部门的要求，新加坡公司需整理年度会计账目及编写年度财务报告。

年度税务报表

根据政府税务部门的要求，新加坡公司需整理年度会计账目，年度税务估算及填写报税表。

3.公司税务呈报

新加坡税务局规定，在每个财务年度，新加坡私人有限公司必须向新加坡税务局

4. 申报公司税。

新加坡税务局规定，在每个财务年度，新加坡私人有限公司必须向新加坡税务局申报公司税。

公司税是基于财务年度的税前利润进行缴纳的，而不是基于营业额。私人有限公司的公司税税率为17%，而对于新注册的公司，前三年每年均可享受前10万利润税务减免计划。

（1）首10万新币以内的应税收入：减免75%，相当于税率4.25%

（2）接下来10万新币的应税收入：减免50%，相当于税率8.5%

温馨提醒：

若没能在期限内召开股东大会和完成年检的申报，公司本身及其董事将会被法院起诉和罚款，所以要记得按时年审，不要逾期。建议委托代理机构，可以提前一个月通知提

醒，无需担心会忘记。

三、澳门公司年审

澳门公司跟香港公司在年审方面有些许差别，从严格意义上来说澳门公司并没有明文规定的年审手续。但是澳门公司需要每年按时报税，这个就充当了澳门公司年审的作用。

澳门公司常见税务种类及报税时间

1. 所得补充税（企业所得税），受课征所得补充税的个人或团体分为A组及B组：

A组纳税人：

（1）股份有限公司及股份两合公司；

（2）任何性质的公司，其资本不少于100万澳门元或近3年的平均可课税利润达100万澳门元以上者；

（3）作为最终母实体的任何性质的公司；

（4）其他个人或团体，且具备适当编制会计及选择加入所得补充税A组的纳税人。

B组纳税人为：

不在上款任何一项之列的个人或团体即为B组纳税人，B组纳税人将根据估定所得利润课税。

澳门的所得补充税属于累进税，所得补充税税率根据经第21/2019号法律修改的

《所得补充税规章》内的所得补充税税率表评定，最高为12%（税率在3%~12%之间）。

有关递交年度收益申报书，纳税人为A组并根据其适当编制及经按照现行法律规定在财政局注册的会计师或核数师签名和核对的会计而核定的实际利润课税，须于每年4月至6月递交上年度在本地区取得的收益申报书，即M/1格式“所得补充税A组─收益申报书”；B组纳税人须于每年2月至3月提交M/1格式“所得补充税B组──收益申报书”。

A组公司必须由注册会计师或核数师做账申报所得税M1，会计师做账一般所需资料：

（1）最新的商业登记证明+公司章程

（2）开业M1（所得补充税A组─收益申报书）；已申报之M3（雇员或散工名表）；最新年度之M8（营业税-缴税凭单）

（3）往年之M1申报；

（4）资产负债表及损益表（零业务零申报可不提供）

2. 营业税

凡经营工商业性质的任何活动的自然人或法人，须于开业前30日填写M/1格式“开业 / 更改申报表”办理营业税税务登记及缴纳营业税。营业税全年税额一般为300澳门元。

缴纳时间为财政局发出的M/8格式“营业税-缴税凭单”上指定的缴纳月份，即2月或3月期间缴纳当年度的税款。如结束营业，需于结束业务日起计15日内办理。

3. 职业税（个人所得税）

职业税以工作收益为课征对象，除不课税收益（包括退休金或抚恤金、津贴等）以外，所有报酬均构成来自受雇或自雇的工作收益。职业税税率根据收入逐级增加，最高为总收入的12%。年收入超过144000以上需要缴纳职业税。

雇用散工或雇员的雇主，应由雇用日起计15天期限内，填报M/2格式“登记表”申报，并须于每年1月及2月递交上年度职业税M/3或M/4格式“雇员或散工名表”。此外，雇

主应在每季度首15日内将对上一季所代扣的税款缴交政府库房。

报税渠道

如需办理及缴纳所得补充税、营业税、职业税、房屋税、机动车辆税、旅游税、印花税等税项，可带同所需文件前往下列地点：

（1）财政局大楼－第二服务中心

地址：澳门南湾大马路575、579及585号财政局大楼阁楼

（2）政府综合服务大楼－税务接待：

地址：澳门黑沙环新街52号

（3）离岛政府综合服务中心－税务接待：

地址：凼仔哥英布拉街225号3楼

为节省拿号和现场轮候的时间，纳税人可通过移动应用程序“澳门税务资讯Macau Tax”进行缴纳，电子支付适用所有定期税单，包括地租、房屋税、所得补充税及职业税。

四、英属维尔京群岛（BVI）公司年审

年检申报事项：

根据BVI Business Company Act（简称“BVI《公司法》”）规定，公司应在政府规定的截止日前于BVI当地进行年检，以维持公司正常运营状态，逾期将被当地政府处以罚金。

BVI公司的年检续费时间与公司注册日期无关，固定于每年的：

4月30日前续缴年费（1-6月注册成立的公司）；

10月31日前续缴年费（7-12月注册成立的公司）。

超期年审会产生相应罚款：

1. 上半年1~6月注册的公司超期年审罚款：

（1）5月11日至7月10日：45美金；超过5万股罚款120美金

（2）7月11日至10月10日：225美金；超过5万股罚款600美金

11月11日：公司将被除名

2. 下半年7~12月注册的公司超期年审罚款：

（1）11月16日至1月15日：45美金；超过5万股罚款120美金

（2）1月16日至4月15日：225美金；超过5万股罚款600美金

5月1日：公司将被除名

2018年起，BVI公司除了每年要年检续费，还需要完成经济实质申报。

经济实质申报事项

根据BVI ECONOMIC SUBSTANCE (COMPANIES AND LIMITED PARTNERSHIPS) ACT（简称“BVI《经济实质法案》”）和BENEFICIAL OWNERSHIP SECURE SEARCH SYSTEM ACT

（简称“《BOSS法案》”），所有BVI“法律实体”必须就其在“财务期”的每项“相关活动”透过英属维尔京群岛的最终受益所有权安全搜寻系统（简称“BOSS系统”）申

报备案，该申报必须在财务期结束日期后6个月内完成。

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